Kontrollen Uppskjuten skatt går igenom företagets bokföring för att identifiera förändringar i uppskjutna skattefordringar och skatteskulder som behöver bedömas.
Preauditor undersöker bland annat hur förändringarna har bokförts, om en uppskjuten skatteskuld kan avse obeskattade reserver och om det finns omständigheter som behöver beaktas vid redovisningen av en uppskjuten skattefordran.
Kontrollen gäller aktiebolag som tillämpar K3 och genomförs efter räkenskapsårets slut.
En varning innebär inte automatiskt att bokföringen är felaktig. Du behöver undersöka vad bokningarna avser och om de har hanterats korrekt.
Innan du börjar
Företagets bokföringsprogram behöver vara anslutet till Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt och att bokslutet är färdigställt.
Genomför kontrollen
Öppna företaget eller klientuppdraget i Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt.
Gå till Regelverkskontroll K3 → Uppskjuten skatt.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom resultatet från de fyra delkontrollerna.
Undersök eventuella varningar och dokumentera förklaringar där kontrollen efterfrågar det.
Vad kontrolleras?
1. Förändring av uppskjuten skatt
Under Förändring av uppskjuten skatt granskar Preauditor förändringar i uppskjutna skattefordringar och skatteskulder.
Kontrollen använder:
1370–1379 – uppskjutna skattefordringar.
2240–2249 – uppskjutna skatteskulder.
8940–8949 – uppskjuten skatt i resultaträkningen.
Preauditor visar ingående och utgående saldon, årets förändringar och bokningar som påverkar kontona.
En förändring av uppskjuten skatt redovisas normalt i resultaträkningen, men kan i vissa fall höra till en post som redovisas direkt mot eget kapital.
Kontrollen uppmärksammar därför verifikationer där förändringen har bokförts mot andra konton än de förväntade.
Om en varning visas behöver du undersöka vad bokningarna avser och om den valda redovisningen är korrekt.
Oavstämd skillnad
I kontrollen visas även Oavstämd skillnad.
Detta belopp används för att stämma av förändringarna i uppskjutna skattesaldon mot årets bokförda uppskjutna skatt och de identifierade verifikationerna.
0 kr innebär att beloppen stämmer överens enligt kontrollens avstämning. Det betyder inte i sig att varje bokning har redovisats på rätt konto.
2. Skatt på obeskattade reserver
Under Skatt på obeskattade reserver undersöker Preauditor om den uppskjutna skatteskulden verkar motsvara skatt på företagets obeskattade reserver.
Kontrollen använder bland annat:
Obeskattade reserver på konton 2100–2199.
Uppskjuten skatteskuld på konton 2240–2249.
Den skattesats som ingår i kontrollens beräkning.
I ett aktiebolag som tillämpar K3 redovisas obeskattade reserver och bokslutsdispositioner normalt med sina fulla belopp, utan separat redovisning av uppskjuten skatt på dessa reserver.
Om kontrollen identifierar en möjlig koppling behöver du bedöma vad skatteskulden avser och om någon rättelse krävs.
3. Uppskjuten skattefordran efter förluster
Under Uppskjuten skattefordran efter förluster undersöker Preauditor om företaget har en uppskjuten skattefordran samtidigt som resultathistoriken visar förluster.
Kontrollen använder bland annat:
Uppskjuten skattefordran på konton 1370–1379.
Uppskjuten skatteskuld på konton 2240–2249.
Resultat efter finansiella poster från de senaste räkenskapsåren.
Preauditor visar vilka år som ingår och hur deras resultat har klassificerats i kontrollen.
Om resultathistoriken omfattar minst två förlustår inom den period som granskas kan kontrollen visa en varning när det finns en uppskjuten skattefordran som inte täcks av en uppskjuten skatteskuld.
En sådan varning innebär att du behöver undersöka om det finns tillräckligt stöd för att skattefordran kan utnyttjas.
Viktigt: Preauditor fastställer inte att skattefordran är felaktig. Bedömningen behöver göras utifrån företagets faktiska förutsättningar, bland annat möjligheten att utnyttja framtida skattemässiga överskott.
4. Uppskjuten skatt på uppskrivning
Under Uppskjuten skatt på uppskrivning granskar Preauditor om skatt på en uppskrivning har bokförts på det sätt som K3 kräver.
Kontrollen använder bland annat:
2085 – Uppskrivningsfond.
2240–2249 – Uppskjutna skatteskulder.
Vid uppskrivning av en anläggningstillgång kan en uppskjuten skatteskuld behöva redovisas mot eget kapital.
Preauditor undersöker om bokföringen visar en sådan hantering.
Om en uppskrivning identifieras behöver du kontrollera att den uppskjutna skatten har beräknats och redovisats korrekt.
Om företaget inte har någon uppskrivningsfond som omfattas av kontrollen finns det inga sådana bokningar att granska.
Tolka resultatet
Högst upp på sidan visas kontrollens samlade status.
Godkänd
Preauditor har inte identifierat något som kräver uppföljning enligt den aktuella delkontrollens regler och tillgängliga bokföringsuppgifter.
Det innebär inte att hela företagets redovisning av uppskjuten skatt har fastställts som korrekt.
Varning
Preauditor har identifierat en bokning, differens eller omständighet som behöver undersökas.
Det kan exempelvis handla om att uppskjuten skatt har bokförts mot ett annat konto än förväntat eller att företagets resultathistorik ger anledning att bedöma en uppskjuten skattefordran närmare.
En varning kan ha en rimlig förklaring. Du behöver därför gå igenom underlaget innan du avgör om något ska rättas.
Dokumentera en förklaring
Om kontrollen visar en varning som kan förklaras finns ett avsnitt med Förklaring.
Gå igenom de verifikationer eller uppgifter som kontrollen har identifierat.
Klicka på Skriv förklaring.
Beskriv varför bokningarna är korrekta eller hur avvikelsen ska hanteras.
Ange gärna vilka verifikationer din förklaring gäller.
Spara förklaringen.
Förklaringen gäller kontrollen för det aktuella räkenskapsåret.
Var konkret så att någon som går igenom resultatet senare kan förstå bedömningen.
Så läser du beloppen
Preauditor visar bokförda belopp med:
Debet som plus (+).
Kredit som minus (−).
Det innebär att en uppskjuten skatteskuld normalt visas med ett minustecken.
Ta hänsyn till detta när du jämför saldon, förändringar och verifikationer.
Om något behöver rättas
Preauditor gör inga ändringar i bokföringen.
Om du bedömer att en bokning behöver korrigeras:
Gör rättelsen i bokföringsprogrammet.
Gå tillbaka till Regelverkskontroll K3 → Uppskjuten skatt.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom det uppdaterade resultatet.
Kontrollera om tidigare dokumenterade förklaringar fortfarande är aktuella.
Nästa steg
När du har gått igenom den uppskjutna skatten och bedömt eventuella varningar kan du fortsätta till Regelverkskontroll K3 → Immateriella anläggningstillgångar.
Behöver du hjälp?
Kontakta oss via chattrutan nere till höger i Preauditor om du behöver hjälp med kontrollen.