Kontrollen Finansiella instrument går igenom nya lån som har bokförts under räkenskapsåret och undersöker hur eventuella uppläggningsavgifter och andra låneutgifter har hanterats.
Enligt K3 ska sådana låneutgifter normalt ingå i beräkningen av lånets effektiva ränta och fördelas över lånets löptid. Preauditor uppmärksammar därför avgifter som har kostnadsförts direkt eller bokförts som förutbetalda kostnader.
Kontrollen gäller aktiebolag som tillämpar K3 och genomförs efter räkenskapsårets slut.
En varning innebär inte automatiskt att bokföringen är felaktig. Du behöver bedöma vad avgiften avser och hur den ska redovisas.
Innan du börjar
Företagets bokföringsprogram behöver vara anslutet till Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt och att bokslutet är färdigställt.
Genomför kontrollen
Öppna företaget eller klientuppdraget i Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt.
Gå till Regelverkskontroll K3 → Finansiella instrument.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom eventuella verifikationer under Uppläggningsavgift på nya lån.
Bedöm hur identifierade avgifter har bokförts.
Dokumentera en förklaring eller gör en rättelse om det behövs.
Vad kontrolleras?
Uppläggningsavgift på nya lån
Preauditor söker efter verifikationer där företaget har tagit upp ett nytt lån.
Kontrollen granskar ökningar av lån på:
2310–2319 – obligationslån.
2350–2359 – lån från kreditinstitut.
För att identifiera ett nytt lån undersöker Preauditor verifikationer där lånekontona ökar med mer än 1 kr, med hänsyn till övriga poster på samma verifikation.
Kontrollen skiljer också mellan nya lån och omföringar mellan lånekonton, exempelvis när ett lån delas upp i långfristig och kortfristig del.
Hur har låneavgiften bokförts?
När Preauditor identifierar ett nytt lån undersöker kontrollen om samma verifikation innehåller avgifter på följande konton:
Avgift som kostnad
6570–6579 – bankkostnader och liknande avgifter.
8490–8499 – övriga finansiella kostnader inom det aktuella kontointervallet.
Avgift som förutbetald kostnad
1770–1779
1790–1798
För varje identifierad verifikation visas bland annat:
Verifikationsnummer och datum.
Verifikationstext.
Lånebelopp.
Avgift som kostnad.
Avgift som förutbetald kostnad.
Du kan även gå igenom de bakomliggande bokföringsraderna under Lånekonton och Avgiftskonton.
Varför uppmärksammas avgifterna?
Enligt K3 ska uppläggningsavgifter och andra låneutgifter som är direkt hänförliga till ett lån normalt beaktas vid värderingen av lånet och fördelas över lånets löptid genom effektivräntemetoden.
Det innebär att avgiften normalt inte ska redovisas som en separat förutbetald kostnad.
En avgift kan däremot få kostnadsföras direkt om den är av oväsentlig betydelse.
När Preauditor hittar en avgift behöver du därför undersöka:
Om avgiften faktiskt hör till det nya lånet.
Om den är en uppläggningsavgift eller avser något annat.
Om den är väsentlig för företagets redovisning.
Om avgiften ska ingå i lånets värdering och fördelas över löptiden.
Om den bokförda hanteringen behöver ändras.
Preauditor kan identifiera bokningsmönstret, men inte ensam avgöra avgiftens innebörd eller väsentlighet.
Tolka resultatet
Högst upp på sidan visas kontrollens samlade status.
Godkänd
Kontrollen har inte någon kvarstående varning enligt sin logik och de uppgifter som har hanterats.
Det innebär inte att Preauditor har fastställt att samtliga finansiella instrument är korrekt redovisade.
Varning
Preauditor har identifierat en möjlig låneavgift som behöver bedömas.
Det kan exempelvis handla om en uppläggningsavgift som har kostnadsförts direkt eller bokförts som en förutbetald kostnad.
En varning kan förklaras om det finns sakliga skäl till den bokförda hanteringen.
Ej tillämplig
Om kontrollen inte identifierar något nytt lån som omfattas av sökningen finns inga sådana verifikationer att granska.
Dokumentera en förklaring
Om kontrollen visar en varning som kan förklaras kan du dokumentera din bedömning direkt i Preauditor.
Gå igenom den identifierade verifikationen.
Kontrollera vad avgiften avser och hur den har bokförts.
Klicka på Skriv förklaring, eller Ändra om en förklaring redan finns.
Beskriv varför hanteringen är korrekt utifrån företagets förutsättningar.
Spara förklaringen.
Ange gärna verifikationsnummer, belopp och varför avgiften har hanterats på det aktuella sättet.
En förklaring kan exempelvis vara att beloppet är oväsentligt eller att avgiften avser en annan tjänst än själva uppläggningen av lånet.
Viktigt: En sparad förklaring gäller kontrollen för hela räkenskapsåret, även om fler avvikelser identifieras senare. Kontrollera därför att förklaringen omfattar samtliga relevanta verifikationer.
Du kan använda Ändra för att uppdatera en tidigare förklaring eller Ta bort förklaring om den inte längre är aktuell.
Så läser du beloppen
I sammanställningen visas lånebelopp och avgifter som positiva värden.
Under Lånekonton och Avgiftskonton visas däremot bokföringsraderna med:
Debet som plus (+).
Kredit som minus (−).
Ett nytt lån kan därför visas som ett negativt belopp på lånekontot, samtidigt som lånebeloppet i sammanställningen är positivt.
Om något behöver rättas
Preauditor gör inga ändringar i bokföringen.
Om du bedömer att en låneavgift har redovisats felaktigt:
Gör rättelsen i bokföringsprogrammet.
Gå tillbaka till Regelverkskontroll K3 → Finansiella instrument.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom det uppdaterade resultatet.
Kontrollera om en tidigare sparad förklaring fortfarande är relevant.
Nästa steg
När du har gått igenom eventuella låneavgifter och bedömt hur de har bokförts är kontrollerna under Regelverkskontroll K3 genomgångna.
Du kan därefter fortsätta till Årsredovisning → K3-kontroll.
Behöver du hjälp?
Kontakta oss via chattrutan nere till höger i Preauditor om du behöver hjälp med kontrollen.