Kontrollen Immateriella anläggningstillgångar undersöker om företagets aktiverade utvecklingsutgifter har hanterats korrekt i förhållande till fonden för utvecklingsutgifter.
Preauditor granskar årets aktiveringar, minskningar av utvecklingskonton och förändringar på fondkonto 2089.
Syftet är att identifiera differenser som behöver bedömas och eventuellt förklaras eller rättas.
Kontrollen gäller aktiebolag som tillämpar K3 och genomförs efter räkenskapsårets slut.
Innan du börjar
Företagets bokföringsprogram behöver vara anslutet till Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt och att bokslutet är färdigställt.
Kontrollen tar även hänsyn till om årets resultat har bokförts på konto 8999. Om detta ännu inte har gjorts kan kontrollens bedömning påverkas.
Genomför kontrollen
Öppna företaget eller klientuppdraget i Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt.
Gå till Regelverkskontroll K3 → Immateriella anläggningstillgångar.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom årets aktiveringar och minskningar av utvecklingskontona.
Jämför beloppen med förändringen av fonden för utvecklingsutgifter.
Bedöm eventuella avvikelser och dokumentera en förklaring där kontrollen ger möjlighet till det.
Vad kontrolleras?
1. Aktiverade utvecklingsutgifter
Preauditor söker efter aktiveringar av utvecklingsutgifter på:
1010–1017
1080–1087
Kontrollen skiljer mellan aktiverat eget arbete och annan aktivering, exempelvis en inköpt tillgång.
För att identifiera eget arbete använder Preauditor bokföringsuppgifter om bland annat personalkostnader, eget arbete och inköp.
Det är viktigt att skilja dessa åt, eftersom alla aktiveringar på utvecklingskontona inte nödvändigtvis ska behandlas på samma sätt vid bedömningen av fonden.
2. Minskningar av utvecklingskonton
Preauditor tar hänsyn till minskningar av utvecklingskontona under året.
Det kan exempelvis handla om:
Avskrivningar.
Nedskrivningar.
Försäljningar.
Återförda aktiveringar.
Omföringar till andra konton.
Dessa förändringar påverkar jämförelsen mellan de aktiverade utvecklingsutgifterna och fonden för utvecklingsutgifter.
3. Fond för utvecklingsutgifter
Under Fond för utvecklingsutgifter granskar Preauditor bokföringen på konto 2089.
När ett aktiebolag aktiverar utgifter för eget utvecklingsarbete ska motsvarande belopp normalt föras från fritt eget kapital till fonden för utvecklingsutgifter.
Fonden ska även minskas i takt med att de aktiverade utvecklingsutgifterna skrivs av, skrivs ned eller avyttras enligt tillämpliga regler.
Preauditor jämför därför:
Årets aktiveringar.
Minskningar av utvecklingskontona.
Belopp som har förts till fonden.
Fondens förändring under året.
Fondens saldo vid årets slut.
Utgående saldon på utvecklingskontona.
Kontrollera att skillnaderna kan förklaras utifrån vad som faktiskt har aktiverats och hur fonden har hanterats.
Så läser du resultatet
I kontrollen visas bland annat följande uppgifter:
Eget arbete aktiverat på 1010–1017
Den del av aktiveringen som Preauditor identifierar som eget arbete.
All aktivering på 1010–1017 och 1080–1087
Samtliga aktiveringar som kontrollen identifierar på dessa konton.
Minskningar av utvecklingskontona
Minskningar som kontrollen tar hänsyn till under räkenskapsåret.
Fört till fonden
Belopp som har förts till fonden för utvecklingsutgifter.
Fondens förändring
Förändringen på konto 2089 under året.
Fonden vid årets slut
Fondens utgående saldo.
Utvecklingskontona vid årets slut
Utgående saldon på de utvecklingskonton som ingår i beräkningen.
Årets resultat bokat på 8999
Visar om Preauditor har identifierat att årets resultat har bokförts.
Under Aktiveringar kan du dessutom se vilka verifikationer som ligger bakom de identifierade beloppen.
Tolka kontrollens status
Godkänd
Preauditor har inte identifierat någon avvikelse som kräver uppföljning enligt kontrollens beräkningar och villkor.
Det innebär inte att Preauditor har fastställt att samtliga immateriella anläggningstillgångar är korrekt värderade eller redovisade.
Varning
Preauditor har identifierat en skillnad som behöver bedömas.
Det kan exempelvis vara att:
Årets aktiveringar efter minskningar överstiger förändringen av fonden.
Fondens utgående saldo är lägre än utvecklingskontonas saldo.
Fonden är större än de utvecklingsutgifter som kontrollen jämför den med.
En varning innebär inte automatiskt att något är fel.
Skillnaden kan exempelvis bero på att en aktiverad post avser en inköpt tillgång, att bokföringen innehåller andra typer av aktiveringar eller att fondens förändring behöver förklaras utifrån tidigare års förhållanden.
Ej godkänd
Kontrollen kan ge Ej godkänd när bokföringen visar en aktivering av eget arbete som inte har motsvarats av erforderlig överföring till fonden, samtidigt som övriga villkor för denna bedömning är uppfyllda.
I den aktuella kontrollen används bland annat en tolerans på 1 kr och uppgiften om årets resultat har bokförts på konto 8999.
När kontrollen visar Ej godkänd behöver du undersöka bokföringen och rätta det som orsakar avvikelsen. En förklaring räcker inte för att ändra den bedömningen.
Om årets resultat ännu inte har bokförts på 8999 kan kontrollen i stället visa en varning. En varning som uppfyller villkoren för Ej godkänd i övrigt kan inte förklaras bort enbart på grund av att resultatbokningen saknas. Genomför en ny kontroll när bokslutet är färdigställt.
Dokumentera en förklaring
Om kontrollen visar en varning som kan förklaras finns avsnittet Förklaring.
Gå igenom aktiveringarna och fondens förändring.
Klicka på Skriv förklaring.
Beskriv varför beloppen skiljer sig och varför hanteringen är korrekt eller behöver åtgärdas.
Ange gärna vilka verifikationer och belopp förklaringen avser.
Spara förklaringen.
En möjlig förklaring kan exempelvis vara att aktiveringen gäller en köpt immateriell tillgång och inte företagets egna utvecklingsarbete.
Kontrollera alltid att förklaringen stämmer med det faktiska underlaget.
Så visas beloppen
I den här kontrollen visas fonden, fondens förändring och bokningarna på konto 2089 med kredit som plus.
En överföring till fonden visas därför som ett positivt belopp och en minskning som ett negativt belopp.
Utvecklingskontona visas med debet som plus.
Om något behöver rättas
Preauditor gör inga ändringar i bokföringen.
Om du bedömer att en aktivering, avskrivning eller överföring till fonden behöver korrigeras:
Gör rättelsen i bokföringsprogrammet.
Gå tillbaka till Regelverkskontroll K3 → Immateriella anläggningstillgångar.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom de uppdaterade beloppen och kontrollens status.
Kontrollera om en tidigare dokumenterad förklaring fortfarande är aktuell.
Nästa steg
När du har gått igenom utvecklingsutgifterna och fonden för utvecklingsutgifter kan du fortsätta till Regelverkskontroll K3 → Materiella anläggningstillgångar.
Behöver du hjälp?
Kontakta oss via chattrutan nere till höger i Preauditor om du behöver hjälp med kontrollen.