Kontrollen Materiella anläggningstillgångar granskar ränta som har aktiverats, det vill säga ränta som har räknats in i en tillgångs anskaffningsvärde i stället för att kostnadsföras direkt.
Preauditor jämför aktiverad ränta med årets räntekostnader och undersöker om bokföringen visar att arbetet med tillgången har pågått under året.
Syftet är att identifiera ränteaktiveringar som behöver bedömas och eventuellt förklaras eller rättas.
Kontrollen gäller aktiebolag som tillämpar K3 och genomförs efter räkenskapsårets slut.
Innan du börjar
Företagets bokföringsprogram behöver vara anslutet till Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt och att bokslutet är färdigställt.
Enligt K3 kan ränta under vissa förutsättningar räknas in i anskaffningsvärdet för en tillgång som tar betydande tid att färdigställa. Aktiveringen får däremot inte överstiga de låneutgifter som har uppkommit under perioden.
Genomför kontrollen
Öppna företaget eller klientuppdraget i Preauditor.
Kontrollera att rätt räkenskapsår är valt.
Gå till Regelverkskontroll K3 → Materiella anläggningstillgångar.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom Aktiverad ränta och årets räntekostnader.
Gå därefter igenom Aktiverad ränta under tillverkningen.
Bedöm eventuella varningar och undersök om något behöver förklaras eller rättas.
Vad kontrolleras?
1. Aktiverad ränta och årets räntekostnader
Preauditor jämför den ränta som har aktiverats under året med företagets bokförda räntekostnader.
Kontrollen undersöker bland annat:
8480 – Aktiverade ränteutgifter.
Andra konton inom 8400–8499 med ”aktiver” i kontonamnet.
Verifikationer där ränta har förts från ett räntekonto till en pågående anläggning eller till lager.
Årets räntekostnader beräknas utifrån:
Konton 8400–8499, med undantag för 8440–8459 och 8480.
Konto 6570.
Resultatet visar bland annat:
Aktiverad ränta totalt
Den aktiverade ränta som Preauditor har identifierat i bokföringen.
Räntekostnader, summa debet
Summan av årets debetbokningar på de räntekostnadskonton som ingår.
Räntekostnader, netto
Årets nettobelopp på räntekostnadskontona, med hänsyn till de bokningar som ingår i kontrollens beräkning.
Preauditor visar även bakomliggande konton och verifikationer så att du kan undersöka hur räntan har bokförts.
När visar kontrollen en avvikelse?
Kontrollen kan ge Ej godkänd om aktiverad ränta på konto 8480 överstiger summan av årets debetbokförda räntekostnader med mer än 1 kr.
Kontrollen kan ge Varning om den totalt identifierade aktiverade räntan överstiger årets räntekostnader netto med mer än 1 kr.
Gå igenom de bakomliggande bokningarna och bedöm om den aktiverade räntan är korrekt beräknad.
2. Aktiverad ränta under tillverkningen
Under Aktiverad ränta under tillverkningen undersöker Preauditor om ränta har aktiverats på byggnader, mark, maskiner eller inventarier under ett år då bokföringen inte visar annan aktivitet på de pågående anläggningarna.
Kontrollen använder bland annat:
1180–1189 – pågående nyanläggningar och förskott inom byggnader och mark.
1280–1289 – pågående nyanläggningar och förskott inom maskiner och inventarier.
Preauditor jämför aktiverad ränta med andra bokförda kostnader och omföringar på dessa konton.
Resultatet visar:
Aktiverad ränta på byggnader, mark, maskiner och inventarier
Den ränta som kontrollen har identifierat som aktiverad på de aktuella tillgångarna.
Andra kostnader på pågående konton
Andra belopp som har bokförts på de pågående anläggningarna under året.
Ombokat från pågående konton
Belopp som har förts från de pågående kontona till andra tillgångar enligt kontrollens beräkning.
Varför kontrolleras detta?
Enligt K3 får ränta aktiveras under den period då förutsättningarna för aktivering är uppfyllda.
Om inga andra kostnader eller omföringar syns på de pågående anläggningarna kan det finnas anledning att undersöka om tillverkningen fortfarande pågår och om räntan får fortsätta att aktiveras.
Det kan exempelvis vara relevant att kontrollera:
Om arbetet med tillgången pågick under året.
Om tillverkningen hade avbrutits under en längre period.
Om tillgången redan var i allt väsentligt färdigställd.
Om det finns underlag som förklarar varför ränta har aktiverats.
Kontrollen visar vad som har bokförts, men kan inte ensam fastställa när en tillgång varit under tillverkning eller färdigställd.
Tolka resultatet
Högst upp på sidan visas kontrollens samlade status.
Godkänd
Preauditor har inte identifierat någon avvikelse som kräver uppföljning enligt delkontrollernas beräkningar och villkor.
Det innebär inte att Preauditor har fastställt att räntan får aktiveras eller att det aktiverade beloppet är korrekt.
Varning
Preauditor har identifierat något som behöver undersökas.
Det kan exempelvis vara att aktiverad ränta överstiger årets räntekostnader netto eller att bokföringen inte visar förväntad aktivitet på pågående anläggningar.
En varning kan ha en rimlig förklaring, men den behöver bedömas utifrån företagets faktiska förhållanden.
Ej godkänd
Preauditor har identifierat att aktiverad ränta på konto 8480 överstiger den debetbokförda räntekostnad som kontrollen jämför med, utöver den angivna toleransen.
Bokföringen behöver då undersökas och den identifierade avvikelsen rättas. En förklaring räcker inte för att ändra kontrollens bedömning.
Om kontrollen visar en varning
Gå igenom vilka konton och verifikationer som ingår i resultatet.
Kontrollera hur den aktiverade räntan har beräknats.
Undersök vilka tillgångar räntan hör till.
Bedöm om förutsättningarna för aktivering är uppfyllda enligt K3.
Dokumentera din bedömning om kontrollen ger möjlighet till det.
Det kan behövas ytterligare underlag, exempelvis dokumentation om byggprojektets eller tillverkningens tidsperiod.
Så läser du beloppen
För verifikationer visar Preauditor:
Debet som plus (+).
Kredit som minus (−).
I kontrollens sammanställningar visas beloppen däremot som positiva värden för att underlätta jämförelsen.
Det innebär att ett kreditbelopp på konto 8480 kan visas med minustecken i verifikationen men som ett positivt belopp under Aktiverad ränta totalt.
Om något behöver rättas
Preauditor gör inga ändringar i bokföringen.
Om du bedömer att ränta har aktiverats med fel belopp eller under en period då aktivering inte är tillåten:
Gör rättelsen i bokföringsprogrammet.
Gå tillbaka till Regelverkskontroll K3 → Materiella anläggningstillgångar.
Klicka på Ny Kontroll.
Gå igenom det uppdaterade resultatet och bedöm om ytterligare åtgärder krävs.
Nästa steg
När du har gått igenom den aktiverade räntan och bedömt eventuella avvikelser kan du fortsätta till Regelverkskontroll K3 → Finansiella instrument.
Behöver du hjälp?
Kontakta oss via chattrutan nere till höger i Preauditor om du behöver hjälp med kontrollen.